Сумму аванса, которую компания вернула покупателю по причине расторжения договора, НДС с предоплаты

В предыдущем периоде компания получила аванс от одного из контрагентов. Был выставлен авансовый счет-фактура, с полученного аванса был начислен и уплачен НДС. В декларации по НДС за указанный квартал сумма предоплаты была отражена в третьем разделе по строке 070, а сумма НДС – в девятом разделе с кодом операции 02. В следующем квартале договор был расторгнут, и сумму аванса компания вернула. Как следует отразить это в декларации по НДС?

Если договор был расторгнут после того, как НДС с аванса уплачен, то у продавца есть право заявить сумму уплаченного налога к вычету. Сумму аванса, которую компания вернула покупателю по причине расторжения договора, следует отразить в третьем разделе декларации по НДС в строке 120. Такое правило установлено в пункте 38.8 раздела VI Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). При этом возврат следует отразить в разделе 8 декларации, указав код вида операции 22. В графе 7 необходимо указать дату и номер платежного поручения на возврат аванса.