Бухуслуга.Инфо
+7 495 928-17-94
+7 919 968-73-37
+7 985 928-17-94

Письмо Минфина России от 22.05.2015 №03-03-06/1/29535

Вопрос:
Об учете расходов на получение лицензии для целей налога на прибыль, в частности на уплату госпошлины, на консультационные и юридические услуги, а также в случае изменения срока действия лицензии на бессрочный положениями Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2015 года № 03-03-06/1/29535
[Об учете расходов на получение лицензии для целей налога на прибыль, в частности на уплату госпошлины, на консультационные и юридические услуги, а также в случае изменения срока действия лицензии на бессрочный положениями Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на уплату государственной пошлины, расходов на консультационные и юридические услуги, связанные с получением лицензий, и сообщает следующее.
Согласно положениям статьи 10 Федерального закона от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее ― Закон № 99-ФЗ) взимание платы за осуществление лицензирования не допускается. Следовательно, к расходам организации, связанным с приобретением лицензии, могут относиться государственная пошлина за выдачу лицензии, взимаемая в размере и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также затраты на консультационные, юридические и иные услуги.
Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ― Кодекс), согласно которой расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 Кодекса.
Суммы государственной пошлины, уплачиваемой за выдачу лицензии, являющейся федеральным сбором (пункт 2 статьи 8, пункт 10 статьи 13 Кодекса), учитываются в расходах единовременно в момент начисления согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 и подпункту 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса.
Консультационные, юридические и иные расходы, связанные с получением лицензии, в целях налогообложения прибыли на основании подпунктов 14, 15 пункта 1 статьи 264 Кодекса признаются прочими расходами, датой признания которых на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса является одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода.
Если расходы на приобретение лицензий, срок действия которых изменен положениями Закона № 99-ФЗ на бессрочный, распределялись налогоплательщиком на срок действия лицензии и на момент вступления в силу Закона № 99-ФЗ по данным налогового учета имеется недосписанная стоимость этих лицензий, то указанная недосписанная часть может быть учтена в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.Кизимов