Судебные расходы: создайте резерв
Резерв по претензионным требованиям создают на момент возникновения обязательства. То есть, когда в учреждение поступит повестка с требованием явиться в суд в качестве ответчика. Сформируйте резерв и в рамках досудебного или внесудебного рассмотрения претензий. Если учреждение получило судебное решение, но не будет оспаривать его в суде, формировать резерв не нужно. Ведь точно известны и сумма, и срок исполнения. Речь идет о кредиторской задолженности.
Судебные расходы: рассчитываем сумму резерва
Резерв предстоящих расходов создают на основании приказа руководителя. В нем должны быть указаны ответственные за расчет и корректировку резерва. Как правило, это сотрудники бухгалтерской службы. Если учреждение – получатель бюджетных средств, создание резерва согласуйте с главным распорядителем бюджетных средств.
При расчете суммы резерва учтите следующее. Зарезервировать нужно не только сумму самого иска, но и сумму судебных издержек. Например, можно взять средневзвешенную величину. Чтобы ее рассчитать, умножьте каждую сумму возможных потерь на их вероятность, а затем суммируйте произведения.
Казенное учреждение является стороной судебного разбирательства.
Юрист оценил, что судебное решение будет принято не в пользу учреждения.
Сумма потерь составит:
- 1 000 тыс. руб., если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца;
- 2 000 тыс. руб., если судом будет принято решение о том, что учреждение обязано возместить помимо прямых потерь также и упущенную выгоду истца.
Вероятности первого и второго исходов оценены как 95 и 5 процентов соответственно.
Величину резерва рассчитали так:
1 000 000 руб. 0,95 + 2 000 000 руб. 0,05 = 1 050 000 руб.
Судебные расходы: какие записи сделать в учете
Рассмотрим подробнее на примере бухгалтерские записи по санкционированию обязательств и начислению резерва.
28 марта 2016 года в адрес казенного учреждения поступило письмо-претензия от недавно уволенного сотрудника.
Бывший сотрудник просит во внесудебном порядке урегулировать его требования. А именно выплатить ему сумму компенсации за неиспользованный отпуск – 30 тыс. руб. Бывший работник посчитал, что такую сумму ему недоплатили при увольнении. Директор учреждения в этот же день издал приказ о проведении досудебного разбирательства. Пока оно идет, решено было создать резерв на оплату данной претензии.
Бухгалтер рассчитал расходы, связанные с начислением на компенсацию за неиспользованный отпуск взносов в фонды. Общая сумма составила 9060 руб.
4 апреля 2016 года стороны подписали соглашение о внесудебном удовлетворении претензии и выплате бывшему сотруднику компенсации.
28 марта 2016 года бухгалтер сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 1 401 20 211
КРЕДИТ 1 401 60 211
30 000 руб.
– сформирован резерв по претензионным требованиям бывшего сотрудника по оплате компенсации;
ДЕБЕТ 1 401 20 213
КРЕДИТ 1 401 60 213
9060 руб.
– сформирован резерв по начислениям на компенсацию за неиспользованный отпуск*;
ДЕБЕТ 1 501 93 211
КРЕДИТ 1 502 99 211
30 000 руб.
– приняты отложенные бюджетные обязательства на сумму сформированного резерва по оплате компенсации;
ДЕБЕТ 1 501 93 213
КРЕДИТ 1 502 99 213
9060 руб.
– приняты отложенные бюджетные обязательства на сумму сформированного резерва по начисленным взносам*.
4 апреля 2016 года бухгалтер сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 1 401 60 211
КРЕДИТ 1 302 11 730
30 000 руб.
– начислена задолженность по выплате бывшему сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск за счет созданного резерва;
ДЕБЕТ 1 401 60 213
КРЕДИТ 1 303 00 730
9060 руб.
– начислена задолженность перед фондами по начислениям на компенсацию*;
ДЕБЕТ 1 501 93 211
КРЕДИТ 1 502 99 211 (СТОРНО)
30 000 руб.
– уменьшены отложенные бюджетные обязательства в связи с уменьшением резерва на оплату компенсации;
ДЕБЕТ 1 501 93 213
КРЕДИТ 1 502 99 213 (СТОРНО)
9060 руб.
– уменьшены отложенные бюджетные обязательства в связи с уменьшением резерва на оплату взносов;
ДЕБЕТ 1 501 13 211
КРЕДИТ 1 502 11 211
30 000 руб.
– принято бюджетное обязательство текущего года по выплате компенсации;
ДЕБЕТ 1 501 13 213
КРЕДИТ 1 502 11 213
9060 руб.
– принято бюджетное обязательство текущего года по расчетам с фондами.
После принятия денежных обязательств бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 1 502 11 211
КРЕДИТ 1 502 12 211
30 000 руб.
– принято денежное обязательство по оплате компенсации;
ДЕБЕТ 1 502 11 213
КРЕДИТ 1 502 12 213
9060 руб.
– принято денежное обязательство по расчетам с фондами.
* Считаются отдельно по каждому фонду (ПФР, ФФОМС, ФСС).
Минфин: Определение даты получения работниками организации дохода в виде премий для целей уплаты НДФЛЕсли работодатель выплачивает премию по итогам работы за месяц, то датой фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ признается последний день месяца, за который начислены премиальные. А при выплате годовой или единовременной премии датой фактического получения дохода считается день выплаты такого поощрения. Об этом напомнил Минфин в письме от 06.05.21 № 03-04-06/34840.Минфин: Определение даты получения работниками организации дохода в виде премий для целей уплаты НДФЛ