Бухуслуга.Инфо
+7 495 928-17-94
+7 919 968-73-37
+7 985 928-17-94

Налог на прибыль

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль организаций 2015 г. являются российские и иностранные юридические лица, которые работают в Российской Федерации через постоянные представительства или признаются резидентами Российской Федерации.

Плательщики налога на прибыль

Налог на прибыль организаций 2015 уплачивают следующие организации (ст. 246 НК РФ):

  • все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);
  • иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, ― для целей применения этого международного договора;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

От уплаты налога на прибыль в 2015 г. освобождены следующие организации:

  • налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес (ст. 346.1, ст. 346.11, 346.26 НК РФ);
  • участники проекта «Инновационный центр «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на прибыль возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, то и основание для уплаты налога отсутствует. Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Объекты налогообложения налога на прибыль

Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья налогового кодекса
Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы п. 1 ст. 247 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства п. 2 ст. 247 НК РФ
Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ п. 3 ст. 247 НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы ― это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Доходы от реализации ― это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы ― это доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в частности такие как:

  • от долевого участия в других организациях;
  • в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
  • от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
  • в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;
  • и т.д.

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение доходов. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их список предусмотрен статьей 251 НК РФ.

Расходы ― это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия: 

  • расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.): прямые, косвенные;
  • внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница,  судебные и арбитражные сборы и пр.).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

На производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода:

1. Прямые расходы (ст. 318 НК РФ):

  • материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг ст. 256-259 НК РФ;
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

2. Косвенные расходы (ст. 318 НК РФ). К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

  • расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
  • расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
  • расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг), т.е. прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций  только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Бухгалтерские услуги, бухгалтерское обслуживание, требуется удаленная бухгалтерия, бухгалтерия аутсорсинг